《萨奥法案》对内部审计的影响

张玉 译

   《萨班斯 • 奥克斯利法案》（简称《萨 • 奥法案》）是1933年以来美国证券立法中最具影响的法案。它加重了公司主要管理者的法律责任；加强了对公司高级管理层收入的监管；对公司内部的审计委员会做出法律规范；强化了对公司外部审计的监管；加强了信息披露制度和其他有关公司监管的规定。《萨 • 奥法案》的出台，对内部审计产生了深远的影响，促进了内部审计的发展。

    贯彻落实《萨 • 奥法案》要求企业在日常运营中建立一整套可持续性完整评价内部控制有效性的业务流程和制度。一些企业普遍关心的课题是：如何使遵循性成本最小化，使良好的公司治理能转化为一种竞争优势，鼓励企业持续改进经营管理过程。目前，许多内部审计机构正在帮助企业寻找能持续评价业务流程和合规管理的方法。通过执行平衡改进经营管理和风险控制的方法，帮助企业加快从单纯遵循法规到建立良好的控制环境的转变，最终确立企业的竞争优势。

    《萨 • 奥法案》404条款对在美国上市的外国公司同样具有约束作用，跨国公司采取措施制定管理海外经济实体遵循性要求，快速评价这些实体的弱点并采取适当改进措施；建立文件汇编、测试、补救措施和保持全球范围财务报告过程持续一致的流程与方法；调解有冲突的当地法规和语言差异以便做好报告、检查和评价工作。2005年1月开始，欧洲国家的许多大公司按规定要执行国际财务报告标准。在具有美国和欧洲经营业务的跨国公司工作的内部审计师，如果想要成功地评价财务报告过程的内部控制及其对财务报表的影响，就必须熟悉美国公认的审计标准与国际财务报告标准之间的差异。

资料来源：国际内部审计师协会第64届国际大会会议资料