谈财务管理与内控制度

2011年2月

    摘要：随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，我国原有的企业财务管理水平和内部控制制度已经不能够适应现在的经济发展的需要，并且对整个企业的管理产生了阻碍。在这一背景下，文章将对社会主义市场经济下的企业财务管理和内部控制进行系统的分析论述，并重点分析在这一经济体制下，我国企业的财务管理和内部控制产生的问题以及今后企业财务管理和内部控制应努力的方向。

    关键词：财务管理；内部控制；制度建设

    在经济全球化趋势不断加快的今天，无论是企业还是事业单位，要想在激烈的竞争环境中获得生存和发展的机会，就必须在管理上作出努力。在企业的管理中，财务管理作为企业管理的核心，内部控制作为财务管理正常发挥作用的重要保障，在企业的发展过程中发挥着重要的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的确立，我国原有的财务管理水平和内部控制制度已经不能够适应现实经济发展的需要，并且对整个企业的管理产生了阻碍。

    一、财务管理与内部控制

   （一）财务管理

    1、财务管理。财务管理是企业管理的一个重要组成部分，它是在国家财经法规制度下，根据财务管理的原则，管理企业的投融资和资金运营活动，处理财务关系的一项经济管理工作。根据财务管理的定义可以看出其主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润的分配管理。

    2、财务管理的特点。财务管理是企业管理的重要组成部分，与其他管理共同构成了企业管理，但是，不同的管理由于其工作内容的不同，又有其各自的特点。

    第一，财务管理是一项综合性的管理活动，对企业的发展起着决定性作用。从社会化大分工开始，社会生产、生活等就被细分，专业化程度越来越强。企业管理在这一过程中逐渐形成了一系列的专业化管理，这些专业化的管理在企业总体目标的控制下，各自有所侧重。社会经济的发展，要求财务管理要用价值形式对企业的生产经营活动实施管理。同时要求财务管理通过价值形式，对企业的物质条件、经营过程和经营结果加以合理的规划和控制，最终实现企业价值最大化的目标。由此看来，财务管理既是独立的又是高度综合性的管理活动。第二，财务管理能迅速反映企业的生产经营状况。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。因此，财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。

   （二）内部控制

    1、内部控制。内部控制是随着经济管理的需要而产生的，并且随着经济的发展而不断得到完善，其具体是指为了改善单位的经营管理、提高经济效益的目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总和。

    2、内部控制的作用。随着社会主义市场经济的发展，内部控制在企业的发展过程中起着越来越重要的作用，一般来讲，在经济管理和监督中，内部控制起着以下作用：有助于提高会计信息资料的正确性和可靠性；保证生产和经管活动顺利进行；保护企业财产的安全完整；保证企业既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。

    二、财务管理与内部控制的关系

    综上可知，财务管理和内部控制都是企业管理不可缺少的内容，二者在很多方面都有着紧密的联系。

   （一）从目标上来看

    从总体目标来看，财务管理和内部控制的最终目标都是为了获得最大化的利润，并在此基础上实现企业价值最大化。

    具体来看，财务管理的具体目标是通过资金的运营和管理来获得更多资金、获得投资的最大收益以及降低企业资金的运营成本间接增加企业利润。而内部控制的目标不仅要保证企业资金的安全，获得资金的有效价值，并且保证企业的经营发展要在法律法规范围内，保证各项制度和政策的贯彻执行等。

   （二）从管理结构和内容上来看

   从基本结构上来看，财务管理和内部控制都是事前、事中和事后三段式管理结构，该结构将二者紧密的连接在了一起。

    具体来看，财务管理的三段式管理结构主要包括筹资管理、营运资金的管理和投资管理，内部控制的三段式控制结构主要包括事前的防范、事中的控制各事后的监督。其中内部控制的事前的防范阶段已经为财务管理的三个阶段的工作做好了法律政策和组织规划，能够保证财务管理工作的正常有序进行；而事中的控制阶段主要体现在保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性资金的安全控制，其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制，可以说内部控制这一阶段的工作与财务控制的工作是一致的，这也是二者联系最为紧密的地方所在；事后监督阶段的内容与财务管理后续工作的内容是重合的，在这一阶段财务管理和内部控制已经综合为了内部财务管理控制。

    内容上的分析，将财务管理和内部控制紧密的联系在了一起，二者重合的程度也增强到了最大，这也是企业将财务管理与内部控制混为一谈的最主要的原因所在。

    三、现实经济状况下，财务管理与内部控制存在的问题

    2008年金融危机以来，世界经济遭受到了严重的冲击，企业的发展受到了严重的阻碍，众多企业陷入资金短缺、资金链断裂的困境之中，很多企业在这次危机中倒闭破产，尤其是我国的中小企业，存活的企业也因受到剧烈的冲击而失去了活力，世界经济陷入到了困境之中。到现在为止，虽然从经济危机爆发到现在时间已经过去两年了，并且现在的经济状况较危机时已经有了很大的改观，但是，随之而来的各国之间的政治斗争以及因此而引发的金融战争又将各国经济带入了谷底。现实的经济状况，十分考验企业的管理水平，尤其是财务管理水平和内部控制能力。因此，在这样的经济状况下，企业在财务管理和内部控制上存在的问题暴露了出来。

   （一）对财务管理和内部控制的认识不正确

    我国的很多单位，不论是企业还是事业单位，对财务管理和内部控制的认识仍停留在感性认识层面，对其认识不够深入。多数企业都有这样一个认识，即财务管理就是内部控制，对企业进行内部控制就是对财务进行控制和管理。这样的认识将内部控制的内涵给减化了，从而使企业不能够真正发挥内部控制的作用，也不利于财务管理水平的提高。

  （二）财务管理和内部控制的相关制度不完善

    受我国原有政治经济体制的影响，在我国企业和事业单位中，与企业管理相关的政策制度有很多，但是与企业自身实际情况相关的，能够体现企业管理水平的财务管理制度和内部控制制度却不是很完善，与企业的实际状况也不相符合，在企业内部没有得到有效地认同和实施。相关制度的缺陷给企业财务管理和内部控制相关工作的实施增添了障碍。

   （三）财务管理和内部控制在实际执行中存在问题

    从财务管理和内部控制的相关内容上看，两者在管理内容的执行上存在着严重的问题，这些问题主要体现在以下方面：会计凭证填制不规范，不相容岗位职责划分不清，往来账目管理混乱，物资采购、管理不善，账账、账实不符，成本费用管理不严等。这些问题的存在不仅违反了规章制度的要求，而且使企业的财务内部控制不能够有效发挥作用。

    四、加强财务管理和内部控制，适应现实经济状况

    在现实经济状况下，企业的财务管理和内部控制存在的问题，已经使企业不能够适应复杂的现实经济环境，如果不能够有效地解决这些问题，会严重危害企业的生存发展。

   （一）深化理解，正确认识财务管理和内部控制

    上文已对财务管理和内部控制的相关内容进行了系统的分析研究，并对二者的关系做了论述，因此，这里将重点分析企业的相关人员对财务管理和内部控制的相关认识。

    1、企业管理层。企业的管理层在整个企业中起着统帅的作用，把握着整个企业的发展方向、发展战略和企业的整体管理体系。因此，要使财务管理和内部控制能够真正在企业中发挥自身应有的作用，首先就需要管理层对其的重视，正确区分财务管理和内部控制的相关内容，分别设置与相关内容有关的部门，同时将更大的管理权限下放到这些部门，使这些部门真正发挥作用。

    2、操作执行层。财务管理和内部控制作为企业管理的重要组成部分，应该与企业内部其他的部门建立良好的关系，要增强企业内部各部门的联系，通过沟通了解，建立合作机制，从而使财务管理和内部控制机制深入到企业的各个执行部门，从内部发挥作用。只有将这两者的相关内容真正被其他各部门所接受，企业才能够得到协调发展。

                                （二）实事求是，建立健全财务管理和内部控制制度

    1、建立健全财务管理制度。第一，深化思想认识，增强领导。在企业内部，要通过不同形式的宣传教育，使企业的经营者和财务人员充分认识建立健全财务管理制度的迫切性和重要性。同时，要紧随时代的步伐，将财务管理制度与现代企业制度结合起来，增强企业对财务管理制度的认识。第二，加强管理，提高财务人员的素质水平。建立健全财务管理制度是为了约束相关人员的行为，使之能够在制度行为的约束下，助力企业的财务管理制度建设。对于财务相关人员的管理，不仅是进行监督管理，还要对其进行相应的培训，以增强其专业素质和思想素质水平。一是加强专业知识的培训，通过举办培训班、研讨会、交流会以及会议等形式，强化其对市场经济知识和财务相关理论的学习，提高财务人员的专业技术水平；二是提高职业道德素质，通过树立先进典型和相应的奖励措施，提高员工的工作热情，增强员工对企业的忠诚度。

    2、完善内部控制制度，建立内部控制体系。完善的内部控制制度，不仅有利于提高企业的管理水平，尤其是财务管理水平，也有利于完善企业治理结构，建立现代企业制度。完善内部控制制度，建立内部控制体系，需要企业作出以下努力：一是完善企业的控制环境，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻实施以及企业经营目标及整体战略的实现；二是对企业进行全面的风险评估，加强风险管理，增强企业的风险抵御能力；三是制定有效的控制政策和程序，以便使企业能够准确的对各个阶层和职能部门进行监督和控制；四是建立完善统一的信息管理系统，通过信息管理系统，企业内部员工能够准确了解企业内部控制制度的内容，及时了解自身所担负的职责，从而为内部控制制度的完善和实施提供保障。

   （三）与时俱进，加强财务管理和内部控制相关政策的执行

    市场经济社会是一个讲求速度和效率的社会，不讲求效率的企业就不能够在社会中得到发展，甚至生存的机会也会丢失。因此，企业必须加强财务管理和内部控制相关政策的贯彻执行，跟上时代发展的步伐。

    坚持与时俱进，加强政策的执行，需要企业及其内部人员从以下方面做出改变：增强政策的可视化程度，提高人员的技能水平和管理层的管理水平；自查自纠，自觉寻找财务管理和内部控制方面的不足；实施核查制度，新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。

    五、结束语

    建立健全企业财务管理和内部控制制度，提高财务管理水平和内部控制能力，是企业在这两部分需要关注和增加投入的重点所在。只有在这两方面得到突破性的发展，企业的经济运行质量才会不断的提高，企业的运行程序才会有章可循、有规可依，企业才能够在现实的经济状况下得以发展。

     参考文献：

     1、李瑞花.浅谈财务管理与内控制度[J].金融与财务,2009(12).

     2、张玮.完善财务管理应对经济危机[J].会计之友,2009(5).

     3、詹井超.企业内部控制制度评审问题研究[J].工业审计与会计,2010(5).

     4、孙兰轩.论企业内部控制的执行[J].全国商情,2010(18).

作者：王　靖

作者单位：胜利石油管理局财务资产部