内控环境之——控制环境的属性

有能力的管理层的指导和监督的价值经常被视为控制的一个关键要素。内部控制环境高度地依赖于组织人员的胜任能力和正直性，正如控制程序本身一样。专业审计文献指出，遵循会计控制目标在很大程度上依赖于人员的胜任能力和正直性、他们被指定职能的独立性和对规定程序的理解。

管理层控制职责的广泛目标可分割为与主要功能活动有关的特定目标，为环境检查提供有成效的开端和有效率的依据。环境检查应当包括作为各种不同层级检查的特定目标，即与环境连锁层级中内部控制措施和对处理与控制个别交易事项及其资源的活动相关的那些目标。

不管是为某一特定职能或为整个系统，评价应当被设计用于确定管理层的特别授权或一般授权是否是充分的，己经适当进行沟通，并正在遵循和受到监控。这可能包括：

·管理层己经授权什么任务？

·如何沟通这些任务？

·如何分离员工的任务，以便在控制使用和保护资产方面提供核查？

·如何监控遵守管理层的授权？