内控环境之——监督控制的职责

监督在提升人员的胜任能力和正直性以及为每一个主管的下属人员设定控制环境氛围方面发挥着关键性作用。书面程序和应用控制对主管指定的愿望和方向来说是第二位的，因为几乎没有人会设法规避他们的指令。因此，管理层应当评价主管人员的职权和不断地寻求他们有效履行其职责的保证。在组织的每一层级，都存在对委派给主管人员职责和权力的明晰理解的必要性。管理层和主管人员之间的适当沟通对控制意识是至关重要的。

监督能力的一个重要因素是培训应该如何控制、控制谁和控制什么。主管人员必须具备被委派职责领域的技能，以及指导、激发和控制下属的能力。

组织使用内部控制实现下列目标：

  ·保护资产和确保组织负债的适当性；

  ·按照会计系统产生信息的准确性、可靠性和公正性确保会计事项的适当性；

  ·确保获得必需的资源，并在实现组织目标的过程中有效率和有效果地使用这些资源；

  ·维护和坚持管理政策。

为了使控制措施是适当的，组织在指导和监控运营的能力方面必须是有效的。这种监控必须向管理层提供足够的反馈，以便管理层能评估或监控交易事项是否已经按照一般授权或特别授权予以执行。管理层必须使用这种信息对任何需要的地方进行控制调整。环境控制存在三个重要方面：

  第一，制定的控制措施应当足以监控这种环境，并向管理层提供评价控制措施适当性和有效性的充足信息；

  第二，管理层应当使用这种信息采取任何所需的纠正行动，以确保其运营的完整性；

  第三，当环境发生变化时，环境控制措施应当进行调整，保持与环境同步变化。

现实的控制必须考虑成本效益。一般来说，控制措施的成本不应当超过正在被保护事物的潜在损失。管理层必须评估正在受到保护的事物，然后，根据受到保护的事物的风险暴露程度制定切实可行的控制措施。