内控环境之——控制环境中的沟通

  仅仅确保对主要经营职能和活动有充分的授权是不够的，管理层必须保证这两种授权都已经与员工进行沟通，在员工业务需要时可以获得授权。

  经过深思熟虑的沟通辅助工具 (例如，表格、手册和账户图表)可以明显地改进合规性。环境控制评估应当考虑沟通的性质、程度和时间安排，内容包括以下事项：

  ·谁将使用这种信息和如何使用？

  ·这种信息的复杂程度，它传送错误的可能性有多大？

  ·这种信息现成可获得吗？

  ·对这种信息作出反应的速度及其次数？

  文件、表格和其他的记录必须适当，足以提供所有资产受到控制和所有的交易事项被记录的合理保证。它们包括如会计科目图表的若干项目、授权汇总表、销售发票、购货定单、明细分类账等。它们可能是“纸质复制件”或是机器可读形式。那些被记录的个别交易事项的原始分录和记录文件是一个公司沟通系统的重要要素，应当简单清晰易懂，并尽可能地用于多种使用目的，鼓励对这些分录和文件预先编制号码，便于控制并在需要时有助于确定文件的位置。

  对沟通方面环境控制的适当性评估因素涉及交易事项的复杂性和参与的人数、他们的技能和接受的培训。管理层授权的沟通必须使那些期望执行授权的人或评估正在执行授权的其他人能够：

  ·理解管理层的特别授权或者一般授权，因为授权影响到履行指定的职能；

  ·遵守各项授权；

  ·测试合规性；

  ·向适当的管理层，独立的或至少是上一级主管人员，报告可能违反授权的事项。

《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》