内控环境之——规定工作流程

  组织的运营绩效是管理层直接关注的事项。继续绩效控制有助于保证本组织的运营有效果、有效率和经济节约。许多组织聘用各种不同类型的行业工程师和顾问不断地评价本组织的绩效。行业工程师的评价通常涉及生产设备和人，而系统工程师(即内部的和外部的顾问)设计和评价行政管理系统的运行绩效。在许多组织中，内部审计师也检查绩效。

治理绩效的控制措施有许多内容，包括：

·标准 (Standards)；

·指导方针、指南 (Guidelines)

·程序 (Procedures)；

·经营手册 (Operating manuals)；

·工作方案 (Work programs)；

·绩效 (业绩)审查 (Performance reviews)；

·系统分析 (System analysis)；

·人事审查 (Personnelrev；ews )。

  大多数的绩效控制起源于良好的或有缺陷工作惯例的结果。如果某些惯例被发现是运行工作的最佳方法，为了要保证良好的习惯做法继续下去，人们将这些习惯做法转化为绩效控制措施 (例如，标准、指导方针等)。如果有缺陷的习惯做法己经造成工作效率低下、无效果或不经济节约，就要建立绩效控制措施避免重复这些拙劣的习惯做法。

  对不适当绩效标准的处罚是不安排资金和资源。对绩效控制措施的反方论据是它们抑制人们的主动性和创造力。因此，管理层必须将绩效控制的益处与它们可能限制人们使用良好判断力盼任何抑制因素迸行比较做出决定。

  建立组织的计划和系统以便符合用户的需要。例如，退休养老金计划应当被设计成保留和奖赏好的员工；计算机系统应当以及时的方式为用户提供所需的信息；广告宣传计划应当有利于销售产品，销售网点设施的设计就应当满足生产和营业部门的需要。

  努力建立良好的计划和系统，但是，所有的计划和系统经过一段时间会受到腐蚀。这种腐蚀是由于该计划和系统无法改变商务需求。不能低估对良好计划和系统的检查在组织实现成功方面的重要性。

  建立计划和系统用以满足一系列的授权活动的特定目标。这些活动包括部门、人员、设备、资金、场地等。计划和系统控制旨在确保活动符合既定的目标。通过这种类型的控制措施，管理层可以得到来自他们的计划和系统所获得价值和利润率的保证。

《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》