内控优秀论文：《房地产企业风险管理的思考及实践》
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内控网摘要：该论文介绍了首创置业的风险管理和内部控制体系的特点，探索房地产企业如何构建适合自身发展的内部控制风险管理体系，其具体做法为：一是建立到岗到人的全员风控职责体系；二是以三道风险管理防线为依托，构建首创置业内控安全网；三是搭建体系先进的风险事件库及风险地图；四是战略导向、持续精进的业务流程管理体系；五是利用信息技术，构建内控信息化平台；六是围绕核心业务、重点突出的内控评价体系；七是围绕战略目标，构建风险为导向的内部审计体系。
《房地产企业风险管理的思考及实践》
首创置业风险管控中心 曹硕、 康迪
内部控制的最终目的是保证企业实现其战略目标，目的是为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性提供合理的保证。完善的内部控制体系不仅能提高效率，而且能有效保障资产的安全和提升财务信息的真实度，更能够为决策提供重要的经营支持，提高企业整体的经济效益。
近年来，伴随着瞬息万变的市场环境以及房地产行业内日益加剧的竞争，房地产开发企业面对的经营风险、市场风险等较为突出。内部控制作为防范内外部风险的有效手段，越来越受到管理层的重视。作为一家香港上市的房地产公司，首创置业的风险管理系统基于COSO的《内部控制-整体框架》和《企业风险管理-整体框架》建立，紧紧围绕公司战略目标，通过与世界一流和行业先进企业对标，建立了比较完整且运行有效的风险管理和内部控制体系，促进公司实现战略目标。首创置业的内部控制体系具有如下特点：
1、内控制度完善，形成了全员风控的企业风险管理文化。
2、搭建了风险划分科学，科目完备、应对预案完整、动态维护、成果运用充分的风险评估体系。
3、构建了覆盖房地产开发全过程的业务流程管理体系（BPI），使内控流程到岗到人。建立了权责分明的授权体系。
4、构建了各种信息支持、固化流程的内控信息化系统，强化过程监控，降低风险。
5、建立了一线公司自查、总部中心业务监督和风控中心审计监督的三道风险防线。审计监督以风险为导向，促进公司管理水平不断提高，提升公司核心价值。
一、到岗到人的全员风控职责体系
明确的风险管理、内部控制职责体系是卓越内控的前提和基础，风险管理工作离不开上至公司管理层、下至基层员工的全员支持与参与。基于这一点，首创置业也强调全员风控的理念，通过《内部控制手册》、《BPI关键事项权责手册》等明确指明了流程、管控点职责权限，使风险应对措施、控制活动到岗到人，做到“内控人人有责”。此外，我们也通过大量的内控宣贯、宣传刊物以及案例分享等活动，使控制的理念深入每一个员工、岗位，进一步强化全员内控意识。目前，已经先后针对沈阳、天津、北京、青岛、西安、上海、南京、无锡、湖州、昆山、成都和重庆等12个一线公司，开展了23场次的风险管理和审计典型案例宣贯工作，累计1200余人次，效果良好。
二、以三道风险管理防线为依托，构建首创置业内控安全网
由于内部控制的广泛性与深入性，因此，良好的内部控制工作，不能仅依靠一个部门独立完成。经过多年建设，首创置业初步形成了由一线公司自我监督、总部中心业务监督、风险管控中心审计监督评价三道风险管理防线构成的内控安全网。各防线严格把关，后一道防线也作为前一道防线的监督与必要补充，力求最大化的控制公司整体风险。具体而言，一线公司通过组织各种专项质量自查、交房前风险检查、公司间业务交流等手段，初步实现了风险源头控制；总部各中心通过组织开展专业线检查、评估、技术指导支持，实现风险的归口管理、把关；第三道防线：作为风险收口部门的风控中心通过内控评价、内部审计监督，在整体上把控公司风险。在风险管理的三道防线的共同作用下，首创置业整体风险水平有效降低。
三、搭建体系先进的风险事件库及风险地图
如果能够建立公司的风险事件库了解风险的全貌，不仅有利于在战略层面分析与防范风险而且可以指导具体的风险管理实践工作。因此，我们与普华永道、德勤合作，通过对标世界一流的先进风控体系，并结合公司的业务实践、上市公司的合规要求，搭建了具有首创置业特色的风险事件库，形成统一的风险框架。事件库包括5大一级风险，45个二级风险，共计284个风险事件，全面覆盖公司业务链条。在风险事件库的基础上，进一步绘制风险地图。通过将风险事件结构化、图示化，形象的展示了公司面对风险的全貌，系统性的指导风险管理工作。科学划分风险等级，以“企业日常运行”、“财务损失”和“企业声誉”三个标准界定风险的“综合影响程度”，确定风险等级。进一步的，为了能够控制核心风险，我们围绕公司16项关键战略举措，采取多种评估方法，重点锁定15个可能影响公司战略目标实现的重大风险点，在设计后续风险控制活动时，也重点针对高风险领域、内部管理的薄弱环节，以最大限度的控制各等级风险。
四、战略导向、持续精进的业务流程管理体系
随着房地产行业管控实践、核心风险的变化，原业务流程体系（BPI）存在滞后的情形。风险管控中心一贯坚持以公司战略为导向，打造持续精进的业务流程管理体系。针对与外公司合作开发项目逐渐增多的特点，我们识别战略、运营、财务、法律、市场五大风险领域核心管控事项94条，编制了《参股合作项目管控框架》；针对公司业务拓展至法国、澳大利亚等地，我们对海外业务的不同阶段及管控水平，编制了《海外投资风险管理办法》等，做到了与时俱进，有效指导管控实践。同时，基于公司近年“快周转”的总体战略，为了使内控流程易学易用，提高效率、化繁为简但不减弱控制，我们进一步提炼关键管控事项及管控要点，将44万字的完整版BPI业务流程压缩到2万字，编制了《BPI关键业务流程手册》，化繁为简、有效提升管控效率。
五、利用信息技术，构建内控信息化平台
公司按照内部控制基本规范的要求，重视内控信息化的建设工作，不断加大专业领域信息化建设的力度，正逐步构建起以企业资源规划、客户关系管理和OA办公为核心，覆盖全集团的综合集成信息化管理平台。近年来，陆续上线了包括：可实现目标成本、合约预算、合同支付和动态成本管理的成本信息化平台；旨在实现阳光采购、透明采购的招采信息化平台；与高产品质量的产品标准化平台；有效提升预算管理水平、实现自动化、定制化的全面预算信息化及资金管理系统，以及以OA平台线上风险地图、内部控制手册、风险事件库等风险管理工具为依托的风险管理业务信息平台：可在线查阅风险地图、内控手册等重要内控工具，极大的增强了易学易用性。通过上述举措，公司在信息化平台方面取得了长足的进步。未来，公司将继续丰富完善这这些平台，力求打造出一系列整合度高、互动性强，可视化高，实时检索式查询的内控信息化管理平台。
六、围绕核心业务、重点突出的内控评价体系
在内部控制体系自我纠偏，以评促改方面，首创置业依据五部委、香港联交所相关指引，也逐步建立了测审结合、分工明确、重点突出的内控评价体系。第一，将内控评价与内部审计相结合，一线自评与总部检查相结合，实现测审结合。既提升了审计人员专业水平、统一了审计检查尺度，又突破了内控测评的局限性，达到了实质性测评的效果。第二，在评价重点选取方面，既关注以往专项检查中的高发问题，也覆盖新的业务领域，点面结合、重点突出；第三，测评工作不仅发现问题，更关注问题的整改与解决，有效促进管理水平的提升。
七、围绕战略目标，构建风险为导向的内部审计体系
基于对公司战略、核心风险的充分理解与认识，我们的审计工作，也紧紧围绕公司战略及核心风险，选取审计对象及重点，在重大事项事前、事中就介入，积极推进风险关口前移，风险控制前置。针对新业务领域，积极开展审计业务创新，近年开展了如：房地产投资基金审计、海外项目、合作项目审计等。通过与公司战略的契合，审计监督力度进一步加强，防控风险；积极推进“一审多效”：充分利用现有审计资料，发掘信息价值，完成一项审计工作，输出多项审计成果，提升了审计工作的含金量；在审计成果方面，有效促进审计成果向管理成果转化，促进发布《首创置业海外投资及运营管理暂行办法》、将回款纳入销售人员年度考核指标、为全面预算信息化建设提供支持和服务等等，实现审计闭环，最终为管理服务。
结论
随着房地产行业进入调整期，加强房地产企业内部控制、提升企业风险管理水平、建立健全内部控制体系，是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。房地产企业只有通过不断探索，能够紧跟最新内部控制理论的发展，探索出适合自身的内部控制风险管理体系并加以实践，有效提高风险管理能力，才能为保障房地产企业的可持续发展打下坚实的基础。
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